Обзор по налоговым вопросам

НДС

Постановление ФАС СКО от 14.02.2014 по делу № А63-4985/2009

НДС, подлежащий уплате, не может быть уменьшен на сумму вычетов, если их суммы не отражены в налоговой декларации, несмотря на наличие документации в полном объеме, подтверждающей суммы этих вычетов

Основанием для начисления обществу решением инспекции НДС, соответствующих пени и штрафа явилось отсутствие декларирования вычетов по НДС в отдельных налоговых периодах, непредставление им первичных документов, в том числе счетов-фактур, отсутствие учета полученных и выданных счетов-фактур, договоров, не подтверждение фактического оприходования товаров, (работ, услуг) и использования обществом товаров в производственных либо иных целях.

Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным указанного решения инспекции. Результатом многочисленных судебных рассмотрений стал, в том числе отказ обществу в удовлетворении заявления о признании недействительным решения инспекции в части начисления НДС, пени и штрафных санкций, поддержанный кассационным судом в частности по следующим основаниям.

В рассматриваемых налоговых периодах согласно сведениям обслуживающего общество отделения Сбербанка России общество получало выручку и обязано было представлять налоговому органу декларацию по НДС.

Налоговое законодательство не предусматривает определение налоговой базы только на основании сведений, содержащихся в регистрах учета, к которым относятся книги продаж и покупок, а также налоговой и бухгалтерской отчетности, представляемой в налоговый орган.
Применение налоговых вычетов по НДС носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении условий, установленных нормами гл. 21 Кодекса. Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без отражения суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения НДС, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Учитывая указанные обстоятельства, суд сделал правильный вывод о правомерном начислении обществу НДС, соответствующих пени и штрафа.

Налог на прибыль

Письмо Минфина России от 14.01.14 № 03-03-10/438

Для документального подтверждения расходов на командировку в целях налогообложения налогом на прибыль не нужен финансовый документ об оплате электронного билета.

В соответствии с приказом Минтранса России от 08.11.06 № 134 и п. 2 приказа Минтранса России от 21.08.12 № 322 маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции и контрольный купон электронного проездного документа (билета) являются документами строгой отчётности и применяются для осуществления организациями и предпринимателями наличных денежных расчётов или расчётов с использованием платёжных карт без применения ККТ.

Таким образом, если авиабилет приобретён в бездокументарной форме, то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются:

- сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелёта;

- посадочный талон, подтверждающий перелёт подотчётного лица по указанному маршруту, или контрольный купон электронного проездного документа - выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте, полученный в электронном виде по Интернету.

Контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Это предусмотрено в п. 2 Приказа Минтранса России от 31.08.2011 № 228 "Об установлении формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте".

Следовательно, в случае подтверждения расходов на приобретение железнодорожного или авиабилета вышеуказанными документами для целей налогообложения прибыли дополнительных документов, подтверждающих оплату билета, в том числе выписки, подтверждающей оплату банковской картой, не требуется.

НДФЛ

Письмо Минфина России от 09.01.14 № 03-04-05/18

Супруга налогоплательщика и его отец не признаются взаимозависимыми лицами, а, следовательно, при приобретении квартиры супругой у отца налогоплательщика, оба супруга вправе получить имущественные налоговые вычеты

Итак, ситуация. Супруга налогоплательщика приобретает у его отца квартиру. Возникает вопрос о праве на получение имущественного налогового вычета по приобретенной квартире.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 года) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведённых налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство или приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли в них.

Однако существует важное ограничение. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ указанный имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.
В свою очередь, в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ определено, что взаимозависимыми признаются физическое лицо, его супруг или супруга, родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун или попечитель и подопечный.

Из этого следует вывод, что если сын покупает квартиру у своего отца, то налоговый имущественный вычет ему не положен. А вот если отец продаёт ту же квартиру жене сына, то вычет возможен.

При этом следует обратить внимание на следующий интересный момент. В соответствии с положениями ГК РФ и Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого именно из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Поэтому в случае распределения между супругами имущественного налогового вычета в пользу супруга, он вправе получить данный вычет в пропорции, определенной в их письменном заявлении.
Таким образом, в случае развода квартира будет делиться пополам независимо от того, на чьё имя оформлена покупка – без разницы. А вот в случае получения имущественного налогового вычета есть разница: если купить рассматриваемую квартиру на мужа — вычета не будет, а если купить на имя жены — то будет.

вернуться к новостям