Обзор недавней судебной практики по вопросу о получении необоснованной налоговой выгоды

Недавняя судебная практика признает доказанным факт нереальности хозяйственных операций (факт формального документооборота) в целях получения необоснованной налоговой выгоды, как правило, по группам следующих обстоятельств по совокупности: 

1) Договор с исполнителем заключен на следующий день после его государственной регистрации, акты, подтверждающие выполнение работ/оказание услуг, не содержат конкретного объема работ, исполнитель не проводит платежи, связанные с обеспечением его хозяйственной деятельности (аренда помещения, электроснабжение, отопление, водоснабжение, зарплата сотрудников), руководитель на допросе в налоговом органе подтверждает отсутствие реальной хозяйственной деятельности исполнителя (например, Постановление А56-25670/2013 от 01.08.14).

2) Исполнение договора купли-продажи, заключенного агентом, не сопровождается фактическим движением товара, агент не уплачивает налоги с агентского вознаграждения (например, Постановление А21-6732/2013 от 18.07.14).

3) Отсутствие у подрядчика согласия заказчика на привлечение субподрядчиков, а также отсутствие передачи материалов для работы от подрядчика субподрядчику, хотя это и было предусмотрено договором (например, Постановление А13-11768/2013 от 15.07.14).

4) Признаки формального разделения бизнеса в целях использования УСН:

  • взаимозависимость группы организаций;
  • осуществление руководства финансово-хозяйственной деятельностью этих организаций одним и тем же управленческим аппаратом;
  • ведение бухгалтерского учета из всех организаций только одной;
  • нахождение всех организаций по одному адресу и использование при осуществлении деятельности имущества, принадлежащего только одному юридическому лицу;
  • осуществление организациями единого вида деятельности;
  • формальность трудовых отношений работников и созданных организаций;
  • распределение численности работников между обществами до 100 человек в каждой организации;
  • распределение доходов между взаимозависимыми организациями независимо от заключенных договоров на оказание услуг;
  • значительное уменьшение налогового бремени налогоплательщика и его взаимозависимых лиц в результате нахождения на упрощенной системе налогообложения, учредителем и руководителем которых являлось одно лицо (например, Постановление N А78-6534/2013 от 05.08.14).

5)

  • Отсутствие у контрагента налогоплательщика расходов на приобретение товара, поставляемого налогоплательщику;
  • При поставке технически сложного товара, отсутствие в товаросопроводительных документах информации о передаче необходимой технической и эксплуатационной документации на товар;
  • Товарные накладные по форме ТОРГ-12 не содержат всех реквизитов, которые являются необходимыми для подтверждения совершения конкретной поставки товара в определенный период;
  • Отсутствие товарно-транспортных сопроводительных документов, подтверждающих обстоятельства транспортировки товара, а также документов по фактическому исполнению договора, связанных с доставкой товара, то есть подтверждающих перемещение товара от грузоотправителя до грузополучателя, что прямо предусмотрено условиями договора;
  • Налогоплательщик не представил доказательства, подтверждающие проявление им должной осмотрительности и осторожности при заключении сделки с контрагентом, не приведены доводы в обоснование выбора контрагентов (Постановление N А27-5124/2013 от 21.07.14).

 

вернуться к новостям