Закон о деоффшоризации

25 ноября 2014 г. принят с первого января 2015 г. вступает в силу закон о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ.  Он касается налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций.  Этот закон называют так же  законом о деоффшоризации.  

1. Законом введены понятия контролируемой стороны (контролируемой иностранной компании - КИК) и контролирующего лица.  Предусмотрено обязательное декларирование российскими налоговыми резидентами всей суммы прибыли, полученной контролируемой ими иностранной компанией.  Контролирующим лицом признается юридическое или физическое (совместно с супругом и несовершеннолетними детьми) лицо, если доля его участия в КИК превышает 25% (до 1 января 2016 г. – 50%).  Кроме того, если доля участия всех физических и юридических лиц – налоговых резидентов РФ в КИК превышает 50%, то контролирующим лицом будет признаваться каждое юридическое или физическое (совместно с супругом и несовершеннолетними детьми) лицо, имеющее долю участия в КИК более 10%.

К контролируемым компаниям отнесены зарубежные организации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и состоящие под контролем налоговых резидентов Российской Федерации.

Российские налогоплательщики должны будут в обязательном порядке предоставлять информацию о своем участии в иностранных компаниях, если доля участия превышает 10%, и/или о КИК, в отношении которых они являются контролирующими лицами.  За нарушение этой обязанности установлена ответственность в виде штрафов

Кроме того, налоговые резиденты РФ будут обязаны предоставлять декларации, подтверждающие сумму прибыли контролируемой компании. Такие требования предъявляются к тем иностранным предприятиям, доходы которых будут превышать следующие суммы:

  • в 2015 году –50 млн. рублей;
  • в 2016 году –30 млн. рублей;
  • в 2017 году –10 млн. рублей.

Закон содержит ряд оснований, при наличии которых прибыль КИК будет освобождаться от налогообложения в РФ.

За уклонение от уплаты налога или преднамеренное невключение в базу полной суммы прибыли компании предусматривается ответственность в виде штрафа.  Величина штрафа определяется общей суммой неоплаченного налога и составляет 20% от него, но не менее 100 тыс. рублей.  Неуведомление или недостоверное уведомление о КИК или об участии в иностранных организациях так же повлечет наложение штрафа.

2. Законом введено понятие места фактического управления компанией.  Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, признаются российскими налоговыми резидентами, то есть они подлежат налогообложению по законодательству России на общих основаниях.  Кроме того, к ним будут применимы требования о ведении налогового учета по налогу на прибыль и о налоговом контроле.

Новый закон направлен на реализацию общемировой тенденции к прозрачности границ для фискальных органов всех стран.  Он принят в достаточно жесткой редакции и однозначно потребует пересмотра сложившихся механизмов налогового планирования.  Например, для применения соглашений об избежании двойного налогообложения (DTT) будет необходимо предоставить фискальным органам информацию о бенефициарном собственнике получателя дохода, и положения DTT будет возможно использовать только в случаях, когда этот бенефициарный собственник не будет признаваться налоговым резидентом РФ.

Надо отметить, что на протяжении последних нескольких лет, в нашем законодательстве появлялись нормы, введшие понятие бенефициарного владельца и предусматривающие раскрытие информации о нем.  Так, например, все юридические лица, имеющие счета в российских банках, предоставляют информацию о бенефициарных владельцах этого юридического лица.  Такая же информация предоставляется и в антимонопольные органы при совершении сделок, подпадающих под антимонопольное регулирование.   

Эти положения российского законодательства следуют общемировой тенденции борьбы с трансграничным уклонением от уплаты налогов.  В октябре этого года в Берлине представителями 51 страны было подписано Соглашение о ежегодном автоматическом обмене данными о счетах нерезидентов.  Это соглашение начинает применяться разными странами по-разному, но предполагается, что к сентябрю 2017 года информацией будет обмениваться уже более 120 стран.  По существу, реализация этих тенденций на практике приравняет трансграничное налоговое планирование в привычном для нас смысле к уклонению от уплаты налогов.

В этой краткой справке упомянуты лишь некоторые основные положения нового закона РФ и общемировых тенденций того процесса, который в России называют деоффшоризацией.  Если Вам необходима более подробная информация о новеллах, вводимых антиоффшорным законом, а также детальный анализ рисков и налоговых последствий для компаний, бенефициарами которых являются российские налоговые резиденты, и для них самих, мы рады будем ответить на Ваши вопросы.  

вернуться к новостям