Информационное письмо по отдельным вопросам правоприменения

1. Налог на имущество
Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ  

Поправки, внесенные Федеральным законом от 28.11.2015 № 327-ФЗ, касаются, в частности, порядка отчетности по налогу на имущество организаций.

Внесены уточнения в п. 2 ст. 379 НК РФ, где указано, что отчётными периодами по налогу на имущество являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Это не очень соотносилось с положениями п. 12 ст. 378.2 НК РФ, согласно которым авансовый платёж по налогу на имущество, облагаемому исходя из его кадастровой стоимости, исчисляется как четверть кадастровой стоимости объекта на 1 января года, умноженная на налоговую ставку, а сумма налога за весь год — как кадастровая стоимость объекта на 1 января года, умноженная на налоговую ставку.
С 01.01.16 законодатели установили, что отчётными периодами для налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

 

2. Налог на прибыль 
Письмо Минфина РФ №03-03-06/1/63124 от 02.11.15

В случае заключения договора перевозки груза подтверждение затрат на перевозку производится налогоплательщиком на основании транспортной накладной.

Финансисты считают, что без составления транспортной накладной нельзя подтвердить расходы на перевозку груза. При этом логика их рассуждений следующая.

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Законом N 402-ФЗ установлен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа.   

Согласно пункту 2 статьи 785 ГК РФ заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или ГК РФ).

На основании пункта 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, в соответствии с Федеральным законом от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" оформление транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме согласно приложению N 4, необходимо для подтверждения заключения договора перевозки груза.

Таким образом, в случае наличия договора перевозки груза подтверждение затрат организации на перевозку груза осуществляется на основании транспортной накладной.

Что касается судебной практики, то ранее она в основном была положительной для налогоплательщика по данному вопросу, и суды оценивали реальность операций и расходов на перевозку соответственно по совокупности документов у налогоплательщика, подтверждающих расходы, даже при отсутствии транспортных накладных (Постановление ФАС от 19 ноября 2013 г. по делу N А55-1140/2013, от 14 ноября 2013 г. по делу N А55-871/2013, от 26 сентября 2013 г. по делу N А55-29685/2012). В последнее время судебная практика  по этому вопросу неоднозначна, имеются положительные решения (Постановление АС СЗО от 18 июня 2015 г. по делу N А56-16418/2014, от 2 апреля 2015 г. по делу N А56-21597/2014), однако достаточно часто суд выносит решение и не в пользу налогоплательщика при отсутствии транспортных накладных независимо от наличия иных документов, свидетельствующих о перевозке грузов (Постановление АС СЗО от 10 марта 2015 г. по делу N А26-6844/2011, Постановление АС УО от 17 июня 2015 г. N Ф09-3157/15).

вернуться к новостям