Информационное письмо по отдельным вопросам правоприменения

1. Исполнение обязанности по уплате налоговых платежей Письмо ФНС РФ от 18 ноября 2015 г. N СА-4-7/20176@, определение ВС РФ от 2 ноября 2015 г. N 305-КГ15-13737

Недоимка по налоговым платежам может быть взыскана с взаимозависимого лица налогоплательщика при доказанности ряда обстоятельств.  

Налогоплательщик, имевший задолженность по уплате налога, осуществил перевод всей деятельности (активов, персонала, действующих договоров) на иное юридическое лицо.  В ходе процесса представители ФНС РФ установили и доказали факт взаимозависимости двух юридических лиц (одни и те же учредитель, директор, контактные данные, виды осуществляемой деятельности). Верховный Суд поддержал решения нижестоящих судебных инстанций, признав, что налоговым органам доказана совокупность обстоятельств, делающих возможным взыскание налоговой задолженности с взаимозависимого лица.

2. Налог на прибыль. Письмо Минфина РФ от 09 декабря 2015 г. № 03-03-РЗ/67486

Внереализационный доход возникает в силу закона по умолчанию, в результате начисления  законных процентов на сумму денежного обязательства.

Если коммерческие организации не указали в договоре, что к в данной сделке они не применяют положения статьи 317.1 ГК РФ (вступила в действие с 01.06.2015 г.), у кредитора по денежному обязательству, возникшему из этого договора, по умолчанию возникает право требования в размере законных процентов, исчисленных по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в соответствующие периоды.  Данные суммы должны быть отражены у кредитора и должника по денежному обязательству в составе доходов (расходов) соответственно.

Под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному ГК РФ, бюджетным законодательством Российской Федерации основанию.

Законные проценты, начисленные по умолчанию по денежному долговому обязательству в порядке ст. 317.1. ГК РФ, подлежат учёту налогоплательщиком в составе внереализационных доходов/расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Однако, в случае получения аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки, по мнению МинФина РФ, денежное обязательство не возникает, а значит ст.317.1 неприменима и законные проценты начислению не подлежат. 

Рекомендуем ещё раз обратить внимание на формулировки действующих в организации договоров. 

вернуться к новостям