Информационное письмо по отдельным налоговым вопросам

I. Налог на доходы физических лиц 
Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Указанным законом внесены поправки в порядок исчисления и уплаты некоторых налогов. Приводим изменения по НДФЛ. 
1 января 2016 года налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества для НДФЛ определяется с учётом особенностей, установленных в ст. 217.1 НК РФ.

В настоящее время норма п. 5 ст. 217.1 НК РФ выглядит так: в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимости меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором была произведена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то для исчисления НДФЛ доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными этой расчётной величине. 

С 01.01.2020 года ситуация будет другая: в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимости будут меньше, чем умноженная на понижающий коэффициент 0,7 кадастровая стоимость этого объекта, определённая на дату его постановки на государственный кадастровый учёт - в случае образования этого объекта в течение налогового периода, то в целях обложения НДФЛ доходы налогоплательщика от продажи этого объекта будут приниматься равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 кадастровой стоимости объекта, определённой на дату его постановки на кадастровый учёт в течение налогового периода.

То есть в случае нарушения «порога» 0,7 от кадастровой стоимости базой для исчисления дохода будет не величина кадастровой стоимости, а сумма в размере 70% от этой величины (например, кадастровая стоимость квартиры 1 000 000 руб., а продана за 600 000 руб., то в настоящее время  рассчитывается НДФЛ исходя из дохода 1 000 000 руб., а с 01.01.2020 – исходя из дохода 700 000 руб.).
 
 
II. Налог на прибыль
Определение Верховного суда РФ от 8 апреля 2019 г. N 310-ЭС19-3529
 

Суды согласились с позицией налогового органа о том, что  заёмные средства учредителя по своей сути являлись инвестициями в развитие предприятия, что позволило налогоплательщику получить необоснованную налоговую выгоду путем уменьшения налоговой базы при исчислении налога на прибыль на сумму начисленных процентов по займу.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации  по налогу на прибыль организаций за 2016 год налоговой инспекцией сделан вывод о занижении налоговой базы в связи с необоснованным включением в состав внереализационных расходов процентов, начисленных по договору займа, полученного от компании-учредителя.

Налогоплательщик-организация обоснование своей позиции указывала на то, что при включении в состав расходов сумм начисленных процентов выполнила все условия, установленные положениями главы 25 НК РФ, так как расходы в виде процентов экономически обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода; величина процентов по займу не превышает предельную величину, установленную ст. 269 НК РФ; сделки между взаимозависимыми лицами не являются противозаконными, а наличие взаимозависимости сторон само по себе не может служить основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды; договор займа соответствует требованиям гражданского законодательства, и при его исполнении не было допущено нарушений; платежные поручения говорят о частичной оплате займа и процентов за период 2016-2018 годы.

При рассмотрении дела суды установили, что с 2005 года до проверяемого периода налогоплательщик являлся убыточной организацией, у которой отсутствовали источники для возврата займов и выплаты процентов по заёмным средствам в сроки, предусмотренные договором займа и дополнительными соглашениями о продлении сроков исполнения обязательств. При этом учредитель налогоплательщика обладал всей необходимой информацией о фактических обстоятельствах использования заёмщиком денежных средств. Установив, что заёмные денежные средства по своей сути являются инвестициями в развитие предприятия, а договор займа был оформлен без реальных намерений по созданию правовых последствий, суды пришли к выводу, что для целей налогообложения договор займа учтен не в соответствии с его действительным экономическим смыслом.

вернуться к новостям